Aktienoptionen Latente Steuern

Latente Steueransprüche Was ist ein latenter Steueranspruch Latente Steueranspruch ist ein Rechnungslegungsbegriff, der auf eine Situation verweist, in der ein Unternehmen zuviel gezahlte Steuern oder Steuern im Voraus in seiner Bilanz bezahlt hat. Diese Steuern werden schließlich in Form von Steuererleichterungen an das Unternehmen zurückgeführt, und die Überzahlung ist daher ein Vermögenswert für das Unternehmen. Ein latenter Steueranspruch kann konzeptionell mit einer im Voraus gezahlten Miete oder einer rückzahlbaren Versicherungsprämie verglichen werden, während das Unternehmen keinen Kassenbestand mehr hat, er hat einen vergleichbaren Wert, was sich in seinem Jahresabschluss niederschlagen muss. Laden des Players. BREAKING DOWN Latente Steueransprüche Latente Steueransprüche werden häufig aufgrund steuerlicher oder geleisteter Steuern, aber noch nicht in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Zum Beispiel können aktive latente Steuern geschaffen werden, da die Steuerbehörden Erlöse oder Aufwendungen zu unterschiedlichen Zeitpunkten als die eines Rechnungslegungsstandards erkennen. Dieses Asset hilft bei der Verringerung der Unternehmen künftige Steuerschuld. Es ist wichtig anzumerken, dass ein latenter Steueranspruch nur dann angesetzt wird, wenn der Unterschiedsbetrag zwischen dem Verlustwert oder der Wertminderung des Vermögenswertes den zukünftigen Gewinn auszugleichen droht. Wie latente Steueransprüche entstehen Das einfachste Beispiel eines latenten Steueranspruchs ist die Übertragung von Verlusten. Wenn ein Unternehmen einen Verlust in einem Geschäftsjahr erleidet, ist es in der Regel berechtigt, diesen Verlust zu verwenden, um sein steuerpflichtiges Einkommen in folgenden Jahren zu senken. In diesem Sinne ist der Verlust ein Vermögenswert. Ein weiteres Szenario, in dem latenten Steueransprüchen entstehen, ist der Unterschied zwischen Rechnungslegungsvorschriften und Steuerregeln. Beispielsweise bestehen latente Steuern, wenn Aufwendungen in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie von den Steuerbehörden anerkannt werden müssen oder wenn Erträge steuerpflichtig sind, bevor sie in der Gewinn - und Verlustrechnung steuerpflichtig sind. Grundsätzlich besteht die Möglichkeit der Bildung eines latenten Steueranspruchs, wenn die Steuerbemessungsgrundsätze oder die Steuerregelungen für Vermögenswerte und / oder Verbindlichkeiten unterschiedlich sind. Praktisches Beispiel für latente Steueransprüche Eine Computerherstellerin schätzt auf der Grundlage früherer Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer im nächsten Jahr für Reparaturen zurückgesandt werden kann, 2 Prozent der Gesamtproduktion beträgt. Wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens in Jahr eins ist 3.000 und der Garantieaufwand in seinen Büchern ist 60 (2.3000), dann ist das Unternehmen steuerpflichtige Einkommen 2.940. Jedoch erlauben die meisten Steuerbehörden Unternehmen nicht, Aufwendungen auf der Grundlage der erwarteten Garantien abzuziehen, so dass das Unternehmen Steuern zahlen muss, um die volle 3.000 zu zahlen. Wenn der Steuersatz für die Gesellschaft 30 beträgt, ist die Differenz von 18 (60 30) zwischen den in der Gewinn - und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den an die Steuerbehörden gezahlten tatsächlichen Steuern ein latenter Steueranspruch. Ertragsfähigkeit der aktienbasierten Vergütung Latente Steueransprüche Wie die Aktienmärkte sind mehr Aktienoptionen und damit zusammenhängende aufgeschobene Vergütungsinstrumente unter Wasser, und die damit verbundenen latenten Steueransprüche können nicht mehr zurückgefordert werden. Die Bilanzen und Steuer-Fußnoten vieler Unternehmen unterstreichen die Höhe dieser aktienbasierten Vergütung aktive latente Steuern. Wann und wie sie abgeschrieben werden, könnte erhebliche Auswirkungen auf die Gewinn - und Verlustrechnung haben. Aus diesem Grund und angesichts der jüngsten Marktpreisentwicklungen müssen die aktienbasierten Vergütungspläne vierteljährlich auf Ereignisse überwacht werden, die die Festsetzung des Körperschaftssteuerabzugs und die Werthaltigkeit der damit verbundenen steuerlichen Vermögenswerte auslösen. W AITING FÜR WRITE-O FFS Im Allgemeinen ist die FASB-Erklärung Nr. 109, Bilanzierung von Ertragsteuern. Verlangt eine Verringerung der latenten Steueransprüche durch eine Wertberichtigung, wenn es wahrscheinlicher ist, dass die latenten Steueransprüche nicht realisiert werden. Typischerweise wird die Wertberichtigung über die Gewinn - und Verlustrechnung gebildet. FASB-Statement Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung. Die Verringerung eines latenten Steueranspruchs jedoch nicht durch eine Wertberichtigung zuzulassen, wenn es sich um eine Herabsetzung des zugrunde liegenden Wertes eines Unternehmens handelt. Erst wenn die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird oder verfallene oder beschränkte Aktienwesten bestehen, erfolgt eine damit verbundene Abschreibung eines latenten Steueranspruchs. Zu diesem Zeitpunkt wird eine etwaige Verringerung der erwarteten Steuervorteile zunächst aus überschüssigen Steueransprüchen abgeschrieben, die zuvor im APIC-Pool (zusätzlicher Kapitalrücklage) und in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst wurden. EINE V ARIETIE VON P LANS Der Bullenmarkt von 20032006 und die daraus resultierende Welle von Börseneinführungen führten zu einer Verbreitung von aktienbasierten Vergütungsplänen. Mitarbeiter von öffentlichen Unternehmen beobachteten, wie sich ihr persönlicher Wohlstand in eingeschränkten Aktienplänen, Aktienprämienplänen und qualifizierten und nicht qualifizierten Optionsplänen, unter vielen anderen, wuchs. T AX VS. BOOK ACCOUNTING T REATMENT Beschränkte Aktienpläne, aktienbasierte Vergütungspläne, qualifizierte und nicht qualifizierte Optionspläne sowie andere aufgeschobene Vergütungspläne unterliegen einer steuerlichen Behandlung. Für die Zwecke der nachstehenden Erörterung werden alle als nichtqualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne angesehen, bei denen der Arbeitgeber grundsätzlich für einen Steuerabzug in Höhe des vollen Betrages der Aktie berechtigt ist, wenn der Arbeitnehmer in dem beschränkten Bestand wächst oder der innere Wert der Aktie Wenn die Option ausgeübt wird. Nach FASB-Statement Nr. 123 (R), für Buchzwecke, misst ein Unternehmen in der Regel die Kosten der erhaltenen Mitarbeiterleistungen im Austausch für eine Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Grundlage des Gewährungsdatums des beizulegenden Zeitwerts der Auszeichnung. Diese Anschaffungskosten werden über den Erdienungszeitraum amortisiert. Bei Ausübung einer beschränkten Aktie oder einer nichtqualifizierten Option wird die Höhe des Körperschaftsteuersatzes der Arbeitgeber festgesetzt. Zu diesem Zeitpunkt ist offensichtlich, ob der auf die Steuererklärung abziehbare Betrag höher oder niedriger ist als die kumulierten Vergütungskosten, die über den Erdienungszeitraum amortisiert werden. Überhöhte Steuervorteile, soweit vorhanden, werden dem eingezahlten Kapital gutgeschrieben und als APIC-Pool bezeichnet. Zu diesem Zeitpunkt werden auch alle steuerlichen Mängel zunächst den Saldo des APIC-Pools ausgeglichen und Überschüsse in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. I N A RISING M ARKET Der Unterschiedsbetrag zwischen der steuerlichen und der buchhalterischen Behandlung resultiert sowohl aus einer temporären Differenz als auch aus einer permanenten Differenz unter der Statement-Nr. 109. Die temporäre Differenz ergibt sich aus der Buch-Amortisation des Unverfallbarkeitsaufwandes, der vor dem Vesting - oder Ausübungsereignis aufbaut. Die temporäre Differenz kehrt um, wenn das Unternehmen den Steuerabzug in Anspruch nehmen kann. Die permanente Differenz tritt auf, wenn der Steueraufwand größer oder kleiner als der Buchaufwand ist. In der Regel in einem steigenden Markt, die permanente Differenz ergibt sich aus dem Steuervorteil (zusätzliche Körperschaftssteuerabzug) im Zusammenhang mit der Aufwertung der Aktie über den Zuschuss Ausübungspreis. Dieser zusätzliche Steuerertrag wird im APIC-Pool erfasst, im Gegensatz zur Gewinn - und Verlustrechnung. I N FALLENDE M ARKET Wurde Wertpapiere mit beschränktem Lagerbestand, wenn der Marktpreis niedriger ist als der Zuschusspreis, oder die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird, wenn der innere Wert (der Überschuss des Marktpreises über dem Ausübungspreis) unter der Aussage Nr. 123 (R) beizubehalten, ist der Steuerabzug geringer als der Betrag, der als künftige Steuervorteile für Buchzwecke erfasst wird. Der originäre latente Steueranspruch ist dann nicht mehr erstattungsfähig. Diese überschüssige latenten Steueransprüche werden zunächst in den APIC-Pool und dann in die Gewinn - und Verlustrechnung abgeschrieben. AT RIPLE P LAY Um zu erläutern, wie die Verminderung des latenten Steueranspruches berechnet und erfasst wird, wird davon ausgegangen, dass die Gesellschaft X drei aufgeschobene Vergütungspläne hat: Plan A. Restricted stock units 500 Anteile ohne Anteile, die 2008 keine Gewinne erhalten Plan B. IPO-Aktienbeteiligungsprogramm 1.000 nicht ausgegebene Anteile, davon 500 Anteile zum 31. Dezember 2008 Gewogener durchschnittlicher Stipendienpreis 15. Plan C. Bonusaktienprogramm 250 Anteile werden nicht ausgegeben, wobei alle Aktien am 31. Dezember 2008 gewichtet sind Durchschnittlicher Stipendienpreis 20. Zum 30. Dezember 2008 hat die Corporation X 600 in ihrem APIC-Pool notiert, was größtenteils mit Plan A zusammenhängt. Zum 31. Dezember 2008 betrug der Aktienkurs der Gesellschaft bei 14 je Aktie. Der effektive Steuersatz für das Jahr beträgt 42 Jahre. Im Hinblick auf Plan A passiert nichts, weil im Jahr 2008 keine der eingeschränkten Aktieneinheiten wägen. In Bezug auf den Bestand der Pläne B und C, der zum 31.12.2008 besteht, Betrag absetzbar auf Corporation Xs Rendite ist weniger als die kumulierten Entschädigung Kosten für die Zwecke der Bilanzierung erfasst. Dies liegt daran, dass der Börsenkurs unter dem Zuschusspreis der Aktienzuteilungen liegt. Als Ergebnis hat die Gesellschaft X zum 31. Dezember 2008 einen latenten Steueranspruch von 840, der sich niemals umkehrt. Die 840 wird wie folgt berechnet: Der Marktpreis der Aktien der Gesellschaft Xs ist niedriger als der ursprüngliche Stipendienpreis für Plan B um 1 (15 14) und für Plan C um 6 (20 14). Der Steuerabzug für die im Jahr 2008 ausgegebenen Aktien ist für Plan B um 500 (500 Aktien 1) für Plan B und 1.500 (250 Aktien 6) für Plan C gesunken. Die Gesellschaft muss den latenten Steueranspruch um 840 (2.000 42) auf den Mangel reduzieren Künftige Steuervorteile. I NTO DIE APIC P OOL Can Corporation Xs Abschreibung der latenten Steueransprüche gegenüber dem APIC-Pool Die meisten dieser Überschussgewinne resultieren aus der Veräußerung von Restricted Stock im Plan A, nicht von Plan B oder Plan C. Wie sich abzeichnet, Out für die Corporation X wird die 840-Abschreibung zuerst als ein Ausgleich für einbezahltes Kapital für 600 und zweitens für die Gewinn - und Verlustrechnung für 240 verbucht. Dies liegt daran, dass ein Unternehmen die überschüssigen Steuervorteile im APIC-Pool berücksichtigen darf Auf einer kombinierten Basis, im Gegensatz zu einer Plan-by-Plan Basis. Statement-Nr. 123 (R), Randnr. 63, besagt, dass der Betrag des APIC-Pools, der den Steuerdefizit auszugleichen vermag, mehr Steuererstattungen umfasst, die auf verschiedene Arten von Aktienpreisen, wie beschränkte Aktien oder Optionen, zurückzuführen sind. Die Kombination der Steuer - und Rechnungslegungsvorschriften für aktienbasierte Vergütungspläne ist kompliziert. Allerdings ist die Überwachung der latenten Steueransprüche im Verhältnis zu diesen Plänen zwingend unter gegebenen Marktbedingungen. V Von Elizabeth Mullen. CPA und Greg Giugliano. CPA. Mullen ist ein Senior Manager und Giugliano ein Partner bei Marcum amp Kliegman LLP. Mullen kann in New York City bei 212-981-3014 oder elizabeth. mullenmkllp erreicht werden. Giugliano kann in Melville, N. Y. bei 631-414-4222 oder gregory. giuglianomkllp erreicht werden.